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益耳山

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企业税负高源于税收结构  

2016-12-20 16:03:16|  分类: 财经 |  标签: |举报 |字号 订阅

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近期,全国政协委员、福耀集团董事长曹德旺到美国投资10亿美元,并称中国制造业的综合税负比美国高35%,引起社会极大关注。

中国社科院经济学部发布《2017年经济蓝皮书》指出,自2012年实施结构性减税政策以来,中国税收收入占生产总值的比重呈现下降趋势,但是非税收入快速增长,进而导致按此口径度量的宏观税负水平是提高的。所以中国企业负担相比美国是高的。而之所以产生中国企业税负高于美国的情况,是因为中美的税收结构不同。

根据蓝皮书,如果将一般公共预算收入、政府基金收入,及国有资本经营收入之和,同GDP之比衡量宏观税负水平的话,2015年该比重为28.8%,表明宏观税负处于较高水平。具体而言,从企业税负看(增值税、营业税和企业所得税之和)2012年其占总税收收入比重为61.4%2015年为62.1%,比重有所提高。如果再加上一般公共财政收入中非税收入中的专项收入、政府基金收入中有关企业费用的口径,则全部企业税费占GDP的比重2012年为12%2015年变为15.6%。也就是说企业税费负担是增加的。

中国税负比重最大的是企业,这与美国等发达国家税收主要是以个人为主的情况不同。此外,从个人所得税来看,中国居民除了个人工薪所得之外的其他财产等收入都没交税。中国与美国很多税种不一样,比如美国没有增值税,但是有销售税。中国对企业征收增值税,是使得企业在生产环节增加了税收,美国收销售税,是在最终销售环节交税,但是销售税由各州来收,所以存在很大差异。

中国制造业的综合税负比美国高35%,这与美国企业所得转为个人后,个人需要交纳更多的个人所得税有很大的关系。

为了切实有效降低企业税费负担,从长期看,有必要降低增值税税率尤其是制造业的增值税税率,并且要进一步大力清理不合理收费为企业减负。

 

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